Kapan Batas Waktu Pembuatan Faktur Pajak?

Sebagaimana diketahui bahwa ketentuan pajak mengatur tentang batas waktu pembayaran dan pelaporan pajak. Dimana batas waktu pembayaran Pajak Penghasilan bulanan dilakukan setiap tanggal 10 bulan berikutnya jika dilakukan pemotongan/pemungutan oleh pihak ketiga atau tanggal 15 bulan berikutnya dalam hal pajak tersebut disetor sendiri. Kemudian batas waktu pembayaran Pajak Penghasilan tahunan dan Pajak Pertambahan Nilai dilakukan paling lama sebelum pelaporan Surat Pemberitahuan (SPT). Tidak hanya itu, pelaporan SPT Tahunan pun memiliki jangka waktu batas pelaporan yaitu 3 bulan berikutnya setelah berakhirnya tahun pajak bagi Wajib Pajak Orang Pribadi dan 4 bulan berikutnya setelah berakhirnya tahun pajak bagi Wajib Pajak Badan. Lalu, apakah ada batas waktu yang diatur pada saat menerbitkan faktur pajak? Simak uraian berikut untuk mengetahui jawabannya! 

Faktur Pajak adalah bukti pungutan pajak Pengusaha Kena Pajak (PKP) atas penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) atau Jasa Kena Pajak (JKP). Artinya, ketika PKP menjual suatu BKP atau jasa JKP harus menerbitkan Faktur Pajak sebagai tanda bukti telah melakukan pungutan pajak dari konsumen yang membeli BKP atau JKP itu. Lalu, kapan saat yang tepat untuk menerbitkan Faktur Pajak?

Saat penerbitan faktur pajak diatur dalam Pasal 13 Ayat 1a  Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 tentang Pajak Pertambahan Nilai (UU PPN) yang menyebutkan bahwa faktur pajak harus dibuat pada saat saat:

  • Penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak,
  • Saat penerimaan pembayaran dalam hal penerimaan pembayaran terjadi sebelum penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau sebelum penyerahan Jasa Kena Pajak,
  • Saat penerimaan pembayaran termin dalam hal penyerahan sebagian tahap pekerjaan, atau 
  • Saat lain yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.

(Baca juga: Apa Arti di Balik Nomor Seri Faktur Pajak?)

Saat tagihan merupakan salah satu saat lain, hal ini diatur dalam Pasal 19 ayat 1 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 231/PMK.03/2019. Dalam peraturan tersebut menjelaskan bahwa PKP yang melakukan transaksi dengan bendaharawan pemerintah harus menerbitkan faktur pajak pada saat menyampaikan tagihan kepada bendaharawan pemerintah.

Kemudian, dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 151/PMK.03/2013, Faktur Pajak harus dibuat pada:

  • Saat penyerahan BKP di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha;
  • Saat penyerahan BKP berupa aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan oleh PKP, kecuali atas penyerahan aktiva yang Pajak Masukannya tidak dapat dikreditkan;
  • Saat penyerahan JKP di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha;
  • Saat ekspor BKP Berwujud oleh PKP;
  • Saat ekspor BKP Tidak Berwujud oleh PKP; dan/atau
  • Saat ekspor JKP oleh PKP.

Sanksi Terlambat Menerbitkan Faktur Pajak

Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan Surat Tagihan Pajak (STP) sebagai konsekuensi apabila faktur pajak tidak diterbitkan sesuai waktu yang ditetapkan dalam peraturan perpajakan. Dimana, isi STP tersebut menyebutkan sanksi administrasi yang harus dibayar oleh PKP atas keterlambatan menerbitkan faktur pajak. Meskipun STP PPN merupakan sarana yang digunakan pihak otoritas pajak untuk menagih utang pajak, tetapi STP PPN tidak begitu saja diterbitkan. Terdapat beberapa penyebab penerbitan STP PPN:

  • Terdapat kekurangan pembayaran pajak karena salah perhitungan.
  • Wajib Pajak dikenakan sanksi administrasi berupa denda/bunga.
  • Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai PKP tidak membuat faktur pajak secara tepat waktu.
  • PKP tidak mengisi faktur pajak secara lengkap.

Terhadap pengusaha atau PKP, selain wajib menyetor pajak yang terutang, dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar 2% dari Dasar Pengenaan Pajak.

(Baca juga: Ketahui Karakteristik PPN sebagai PKP)

Guna memudahkan Wajib Pajak pelaku UMKM menghitung pajak UMKM terutang sebesar 0,5% dari omzet bruto sebulan sebagaimana diatur dalam ketentuan PP 23 tahun 2018, kami pajak.io menyediakan layanan Bee-Jak berupa robot konsultan pajak yang dapat membantu Wajib Pajak dalam menghitung pajak yang terutang. Pada layanan Bee-Jak juga dilengkapi pembuatan ID Billing secara otomatis, sehingga dalam hal ini Wajib Pajak hanya tinggal bayar pajak yang terutang. Bee-Jak membantu Wajib Pajak pelaku UMKM untuk memudahkan kewajiban perpajakannya, tidak perlu ribet! Sehingga kelola pajak dapat dilakukan hanya dengan hitungan menit melalui aplikasi whatsapp. Klik Bee-Jak sekarang atau wa +62 881-0819-20920! GRATIS!

(Baca juga: Si Pintar Chatbot Bee-Jak, Kelola Pajak UMKM Semudah Chattingan di Whatsapp)

Lapor pajak dengan Pajak.io sekarang, gratis!

Daftar sekarang