Contoh Perhitungan PPh 21 atas Uang Pensiun

Salah satu objek Pajak Penghasilan (PPh) 21 yaitu uang manfaat pensiun. Objek PPh 21 atas penghasilan berupa pensiun dapat dikategorikan menjadi 3 jenis, yaitu:

Pertama, penghasilan yang diterima atau diperoleh penerima pensiun secara teratur berupa uang pensiun atau penghasilan sejenisnya. Objek PPh 21 ini dikenakan tarif progresif yang dihitung setiap tahun pajak.

Contoh: 

Tuan A (K/0) memperoleh uang pensiun setiap bulannya

Pensiun sebulan Rp 4.000.000

Pengurangan:

Biaya Pensiun

 5% X Rp 4.000.000 = Rp 200.000

Penghasilan neto bulan Rp 3.800.000

Penghasilan disetahunkan

12 X Rp 3.800.000 = Rp 45.600.000

PTKP setahun

 – untuk Wajib Pajak sendiri Rp 54.000.000

 – tambahan karena menikah Rp 4.500.000

 Total PTKP Rp 58.500.00p

Penghasilan Kena Pajak Setahun Rp 0

PPh Pasal 21 setahun

5% X Rp 0 = Rp 0

Tidak ada PPh Pasal 21 yang dipotong setiap bulannya karena penghasilan pensiun tidak melebihi PTKP

(Baca juga: Contoh Perhitungan PPh 21 Pegawai Pindah Cabang)

Kedua, penghasilan berupa uang pesangon, uang manfaat pensiun, tunjangan hari tua, atau jaminan hari tua yang dibayarkan sekaligus, yang pembayarannya melewati jangka waktu 2 tahun sejak pegawai berhenti bekerja. Objek PPh 21 ini dikenakan tarif progresif yang bersifat final selama 2 tahun. Jika melebihi dua tahun maka dikenakan tarif progresif yang bersifat tidak final yang berlaku sejak melebihi batas waktu 2 tahun tersebut.

Contoh:

Tuan B menerima uang manfaat pensiun sebanyak Rp 100.000.000 yang diberikan pada bulan:

  • Februari 2019 Rp 30.000.000
  • Agustus 2019 Rp 20.000.000
  • Desember 2019 Rp 15.000.000
  • Maret 2021 Rp 35.000.000

Maka perhitungan pajaknya yaitu:

  • Februari 2019 (bersifat final)

0% x Rp 30.000.000 = Rp 0

  • Agustus 2019 (bersifat final)

0% x Rp 20.000.000 = Rp 0

  • Desember 2019 (bersifat final)

5% x Rp 15.000.000 = Rp 750.000

  • Maret 2021 (tidak bersifat final)

5% x Rp 35.000.000 = Rp 1.750.000

Ketiga, penghasilan berupa penarikan dana pensiun oleh peserta program pensiun yang masih berstatus sebagai pegawai, dari dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan. Objek PPh 21 ini dikenakan tarif progresif.

Contoh:

Tuan C adalah pegawai PT X menerima gaji Rp 4.000.000 sebulan. PT X mengikuti program pensiun untuk para pegawainya. PT X membayar iuran dana pensiun untuk Tuan C sebesar Rp 200.000 sebulan ke Dana Pensiun X, yang merupakan dana pensiun yang dibentuk bagi pengelolaan uang pensiun pegawai PT X yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan. Tuan C membayar iuran serupa ke dana pensiun yang sama sebesar Rp 100.000 sebulan. 

  • Pada bulan Juni 2019 Nicholas Sinulingga memerlukan biaya untuk perbaikan rumahnya, maka ia mengambil iuran dana pensiun yang telah dibayar sendiri sebesar Rp 35.000.000.
  • Pada bulan November 2019 ia menarik lagi dana sebesar Rp 20.000.000. 
  • Kemudian pada bulan Desember 2019 untuk keperluan lainnya ia menarik lagi dana sebesar Rp 15.000.000.

 PPh Pasal 21 yang terutang adalah:

  • Atas penarikan dana sebesar Rp 5.000.000 pada bulan Juni 2019

Terutang PPh Pasal 21 sebesar:

5% x Rp 35.000.000 = Rp 1.750.000

  • Atas penarikan dana sebesar Rp 20.000.000  pada bulan November 2019 terutang PPh Pasal 21 sebesar:

5% x Rp 15.000.000 = Rp 750.000

15% x Rp 5.000.000 = Rp 750.000

Total PPh 21 Rp 1.500.000 

  • Atas penarikan dana sebesar Rp Rp 15.000.000 pada bulan Desember 2019 terutang PPh Pasal 21 sebesar:

15% X Rp 15.000.000 = Rp 2.250.000

Untuk mengelola pajak perusahaan, gunakan aplikasi pajak.io, karena memiliki kelebihan multi-pengguna yang bisa kelola pajak perusahaan bersama-sama sehingga membuat pekerjaan lebih produktif dan efisien. Pajak.io terdaftar dan diawasi oleh Direktorat Jenderal Pajak.

(Baca juga: Begini Cara Menghitung PPh 21 Upah Harian!)

PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21 PPh 21

Lapor pajak dengan Pajak.io sekarang, gratis!

Daftar sekarang