Apa itu Transfer Pricing dalam Perpajakan?

Pada saat Wajib Pajak melakukan transaksi jual beli dengan pihak afiliasi atau dengan kata lain pihak yang mempunyai Hubungan Istimewa dengan Wajib Pajak, memungkinkan harga yang diberikan kepada pihak afiliasi dapat menjadi lebih rendah ataupun menjadi lebih mahal. Sehingga terdapat resiko pergeseran laba karena harga yang diberikan tidak wajar. Oleh karena itu, sebagai solusi untuk menghindari pergeseran laba tersebut maka Wajib Pajak yang melakukan transaksi dengan pihak afiliasi tersebut harus membuat dokumen Transfer Pricing. Dimana, Transfer Pricing yang selanjutnya disebut Penentuan Harga Transfer didefinisikan sebagai penentuan harga dalam Transaksi Afiliasi. Oleh karena itu, Transfer Pricing merupakan dokumen yang harus dibuat oleh Wajib Pajak yang melakukan transaksi dengan pihak yang mempunyai Hubungan Istimewa dengan Wajib Pajak tersebut, guna menentukan harga yang wajar.

(Baca juga: Kriteria Hubungan Istimewa dalam Pajak)

Dokumen Penentuan Harga Transfer atau Transfer Pricing, terdiri atas:

  • Dokumen induk;
  • Dokumen lokal; dan/ atau
  • Laporan per negara.

Dalam Hadi Setiawan (2014), Transfer pricing adalah suatu kebijakan perusahaan dalam menentukan harga transfer suatu transaksi baik itu barang, jasa, harta tak berwujud, ataupun transaksi finansial yang dilakukan oleh perusahaan. Terdapat dua kelompok transaksi dalam Transfer Pricing, yaitu intra-company dan inter-company Transfer Pricing

  • Intra-company Transfer Pricing merupakan Transfer Pricing antar divisi dalam satu perusahaan.
  • Sedangkan inter-company Transfer Pricing merupakan Transfer Pricing antara dua perusahaan yang mempunyai hubungan istimewa. 

Transaksinya sendiri bisa dilakukan dalam satu negara (domestic transfer pricing), maupun dengan negara yang berbeda (international transfer pricing). 

Pihak yang Diwajibkan Membuat Transfer Pricing

Sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 213/PMK.03/2016, Wajib Pajak yang diwajibkan menyelenggarakan dan menyimpan Dokumen Penentuan Harga Transfer (Transfer Pricing)  sebagai bagian dari kewajiban menyimpan dokumen lain, yaitu Wajib Pajak yang melakukan transaksi afiliasi dengan salah satu kategori berikut:

  • Nilai peredaran bruto Tahun Pajak sebelumnya dalam satu Tahun Pajak lebih dari Rp 50.000.000.000
  • Nilai Transaksi Afiliasi Tahun Pajak sebelumnya dalam satu Tahun Pajak:
    • Lebih dari Rp 20.000.000.000 untuk transaksi barang berwujud; atau
    • Lebih dari Rp 5.000.000.000 untuk masing-masing penyediaan jasa, pembayaran bunga, pemanfaatan barang tidak berwujud, atau Transaksi Afiliasi lainnya;
  • Pihak Afiliasi yang berada di negara atau yurisdiksi dengan tarif Pajak Penghasilan lebih rendah dari pada tarif Pajak Penghasilan Tahunan yang berlaku di Indonesia.

Dimana, batasan nilai peredaran bruto dan nilai Transaksi Afiliasi tersebut dihitung dengan cara disetahunkan dalam hal Tahun Pajak diperolehnya peredaran bruto dan/ atau dilakukannya Transaksi Afiliasi meliputi jangka waktu kurang dari 12 bulan. Kemudian peredaran bruto tersebut merupakan jumlah bruto dari penghasilan yang diterima atau diperoleh sehubungan dengan pekerjaan, usaha atau kegiatan utama Wajib Pajak sebelum dikurangi diskon, rabat, dan pengurang lainnya.

Adapun khusus Wajib Pajak yang merupakan Entitas Induk dari suatu Grup Usaha yang memiliki peredaran bruto konsolidasi pada Tahun Pajak bersangkutan paling sedikit Rp 11.000.000.000.000, wajib menyelenggarakan dan menyimpan Dokumen Penentuan Harga Transfer berupa dokumen induk, dokumen lokal dan laporan per negara sebagai bagian dari kewajiban menyimpan dokumen lain.

Kemudian, jika Wajib Pajak dalam negeri berkedudukan sebagai anggota Grup Usaha dan entitas induk dari Grup Usaha yang merupakan subjek pajak luar negeri. Maka Wajib Pajak dalam negeri tersebut wajib menyampaikan laporan per negara sepanjang negara atau yurisdiksi tempat Entitas Induk berdomisili:

  • Tidak mewajibkan penyampaian laporan per negara;
  • Tidak memiliki perjanjian dengan pemerintah Indonesia mengenai pertukaran informasi perpajakan; atau
  • Memiliki perjanjian dengan pemerintah Indonesia mengenai pertukaran informasi perpajakan, namun laporan per negara tidak dapat diperoleh pemerintah Indonesia dari negara atau yurisdiksi tersebut.

Namun perlu diperhatikan, dalam hal Wajib Pajak memiliki Transaksi Afiliasi namun tidak diwajibkan untuk menyelenggarakan dan menyimpan Dokumen Penentuan Harga Transfer, Wajib Pajak tersebut tetap diwajibkan untuk menerapkan Prinsip Kewajaran dan Kelaziman Usaha dalam Transaksi Afiliasi tersebut sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan. Kemudian, jika Wajib Pajak yang memiliki kewajiban untuk membuat dokumen Transfer Pricing namun tidak melaksanakan kewajibannya, maka Wajib Pajak tersebut dianggap tidak menerapkan Prinsip Kewajaran dan Kelaziman Usaha.

Adapun, Prinsip Kewajaran dan Kelaziman Usaha (Arm’s length principle/ALP) merupakan prinsip yang mengatur bahwa apabila kondisi dalam transaksi yang dilakukan antara pihak yang mempunyai Hubungan Istimewa sama atau sebanding dengan kondisi dalam transaksi yang dilakukan antara pihak yang tidak mempunyai Hubungan Istimewa yang menjadi pembanding, maka harga atau laba dalam transaksi yang dilakukan antara pihak-pihak yang mempunyai Hubungan Istimewa harus sama dengan atau berada dalam rentang harga atau laba dalam transaksi yang dilakukan antara pihak yang tidak mempunyai Hubungan Istimewa yang menjadi pembanding.

Kelola semua kebutuhan pajak Anda dengan aplikasi gratis pajak.io agar menjadi lebih mudah dan cepat. Selain itu juga dapat digunakan untuk mengurus pajak lebih dari satu perusahaan tanpa ganti akun dengan fitur multi-perusahaan dan multi-pengguna untuk mengelola pajak bersama agar lebih produktif dan efisien. 

(Baca juga: Ketahui Apa Itu Advance Pricing Agreement (APA)?)

Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan Transfer Pricing dalam Perpajakan

Lapor pajak dengan Pajak.io sekarang, gratis!

Daftar sekarang